НДС для ИП на УСН в 2026 году: порог 20 млн ₽ и выбор ставки

С 2026 года НДС платят ИП и компании на упрощёнке, у которых доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Остальные освобождены автоматически, без заявлений. Тем, кто платит, можно выбрать ставку: специальную 5 % или 7 % без вычета входного налога либо общую 22 % с вычетом. Ниже правила из методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН на 2026 год, расчёт на цифрах и калькулятор, который подскажет, какая ставка дешевле в вашем случае.

Кто на УСН платит НДС в 2026 году

Освобождение от НДС зависит от дохода за прошлый год, посчитанного по правилам УСН. Порог снижается каждый год:

Если ИП в 2025 году совмещал УСН и патент, доходы по обоим режимам складывают, причём по патенту берут фактическую выручку, а не потенциальный доход. Посредник на УСН считает только своё вознаграждение.

Освобождение действует, пока доход текущего года не перешагнёт 20 млн ₽. Пример из рекомендаций ФНС: за 2025 год ИП получил 15 млн ₽, в мае 2026 года доход с начала года дошёл до 25 млн ₽. С января по май НДС нет, с 1 июня ИП начисляет налог на каждую продажу, первая декларация подаётся за II квартал. Так же считают новые ИП: зарегистрировались в 2026 году и заработали больше 20 млн ₽, значит, платите НДС со следующего месяца.

Освобождённым ИП не нужно сдавать декларацию по НДС и вести книги покупок и продаж. Исключения есть всегда: ввоз товаров, в том числе из стран ЕАЭС, и обязанности налогового агента. И если освобождённый ИП выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, эту сумму придётся заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Ставки НДС для упрощёнки

Пороги 272,5 и 490,5 млн ₽ получены из 250 и 450 млн ₽, умноженных на коэффициент-дефлятор УСН на 2026 год 1,090. Доход больше 490,5 млн ₽ означает потерю права на упрощёнку с месяца превышения. Ставка одна на все облагаемые продажи: нельзя брать 5 % с частных клиентов и 22 % с компаний (п. 7 ст. 164 НК РФ). Уведомлять инспекцию о выборе не нужно, ФНС увидит ставку в декларации.

5 % или 22 %: где проходит граница

При общей ставке вы начисляете 22 % с продаж и вычитаете НДС, который предъявили поставщики. При 5 % вычета нет, входной налог уходит в стоимость покупок. Если обозначить долю покупок с НДС в выручке (обе суммы без налога) буквой d, налог при 22 % равен 0,22 × (1 − d) от выручки, при 5 % он равен 0,05 выручки. Они сравниваются, когда d ≈ 77 %. Для ставки 7 % граница около 68 %.

Пример за квартал: продажи 6 000 000 ₽ без НДС, закупки у плательщиков НДС 3 000 000 ₽ без НДС, то есть 50 % выручки.

• Ставка 5 %: начислено 300 000 ₽, вычета нет. К уплате 300 000 ₽.
• Ставка 22 %: начислено 1 320 000 ₽, вычет 660 000 ₽. К уплате 660 000 ₽.

При такой структуре 5 % дешевле на 360 000 ₽ за квартал. Общая ставка выигрывает у торговли с маленькой наценкой, где закупки у плательщиков НДС занимают больше трёх четвертей выручки. Есть и второй довод за 22 %: покупателю-компании вы выставляете счёт-фактуру, и он вычтет ваш налог. Впрочем, НДС по ставкам 5 и 7 % покупатель тоже принимает к вычету, это прямо сказано в рекомендациях ФНС.

Можно ли передумать со ставкой

Ставку 5 или 7 % применяют не меньше 12 кварталов подряд, начиная с квартала первой декларации с этой ставкой. Для тех, кто впервые перешёл на 5 или 7 % в 2026 году, ФНС описывает исключение: отказаться можно в течение четырёх кварталов подряд, начиная с квартала первой такой декларации. Досрочно специальная ставка заканчивается при потере права на УСН или когда по итогам года доход опускается ниже порога освобождения. С общей ставки на 5 или 7 % перейти можно с любого следующего квартала, но вычтенный ранее входной НДС по товарам для этих продаж придётся восстановить и заплатить.

Остатки товаров, купленных до 2026 года и ещё не списанных в расходы УСН: входной НДС по ним можно вычесть только при ставке 22 или 10 %. При 5 и 7 % такого права нет.

Как посчитать налог с продажи и с аванса

• Начислить сверху. Цена без налога × ставка. Услуга за 100 000 ₽ при 5 %: НДС 5 000 ₽, к оплате 105 000 ₽. При 22 %: 22 000 ₽ и 122 000 ₽.
• Выделить из суммы с налогом. Сумма × ставка / (100 + ставка): 5/105, 7/107, 22/122, 10/110. Из 105 000 ₽ при 5 % выделяется 5 000 ₽.
• Аванс. НДС начисляют с полученной предоплаты по расчётной ставке, а при отгрузке начисляют снова и вычитают авансовый налог. Если аванс и отгрузка в одном квартале, счёт-фактуру на аванс можно не составлять.

Посчитать любую сумму по любой из ставок можно в калькуляторе НДС.

Документы, декларация и сроки уплаты

• Счёт-фактуру выставляют в течение 5 календарных дней после отгрузки или получения аванса. Частным клиентам счета-фактуры не выставляют: в книгу продаж идёт сводный документ за квартал.
• Книга продаж обязательна, книга покупок нужна для вычетов.
• Декларацию сдают только электронно через оператора ЭДО, до 25-го числа месяца после квартала.
• Платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. За I квартал 2026 года: 28 апреля, 28 мая и 29 июня (28 июня выпало на воскресенье).

Три платежа НДС, налог по УСН и взносы стоит сразу внести в календарь, чтобы не пропустить 28-е число. Сколько ИП заплатит по УСН и взносам за год, покажет калькулятор налогов и взносов ИП. Если у вас розница или услуги населению с доходом до 20 млн ₽, посмотрите и патент: при нём НДС с продаж по патентным видам деятельности не платят.

Частые вопросы